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アパート建築と消費税の関係と増税について

2014.05.09

消費税の課税の対象

アパート建築をおこなってアパート経営を事業としておこなうという場合は、消費税のことを考慮する必要があります。 消費税の課税の対象となるのは国内において事業としておこなわれた資産の譲渡等です。 資産の譲渡等とは事業として対価を得ておこなわれた資産の譲渡、貸し付けならびに役務の提供のことを意味します。 この場合の資産の貸し付けには資産に係る権利の設定その他、他のものに資産を使用させる一切の行為を含みます。

消費税の対象外

ですからアパート建築をおこなって事業を開始するという場合であっても、国内でおこなわれていないものや、 その資産の貸し付けの対価が支払われていないという場合には消費税は課せられないということになります。

非課税資産の譲渡等に該当

またアパート建築をしてアパート経営の事業を行なうといううえで知っておかなければならない知識として、 上記のような国内で事業者が資産の譲渡等としておこなったアパートの貸し付けの全てに消費税が課せられるとは限らないことがあげられます。 事業としておこなうアパートの貸し付けのうち、人の居住の用に供されることが、 契約で明記されているものは法律上、非課税資産の譲渡等に該当し消費税は課せられません。

アパートの一室を事業として使用することが明記されている場合

ですが契約でアパートの一室を事業として使用することが明記されている場合は、そのアパートの貸し付けには消費税が課せられます。 そのような場合、アパート建築にかかった費用のうち課税仕入れに該当するものはは各年の税額の計算上、 課税仕入れに係る消費税額として一定の金額が課税標準額に対する消費税額から控除されます。

アパート建築を増税前におこなった場合は課税仕入れの計算

そのようなアパート建築を増税前におこなった場合は課税仕入れの計算をおこなうことができます。 消費税増税前の平成25年9月30日までに建築会社とアパート建築の契約をしたものでそのアパートの完成引渡しが平成26年4月1日以後におこなわれるものについては、 そのアパート建築にかかる課税仕入れの金額は増税後の税率に基づく108分の6.3パーセントではなく、増税前の105分の4を乗じて計算をすることができるので注意が必要です。

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